Fiscale aspecten aan beursbezoek
Als ondernemer wilt u natuurlijk op de hoogte blijven van de ontwikkelingen in uw branche. U bezoekt daarom misschien wel eens een vakbeurs. Hoe dient u fiscaal om te gaan met deze kosten?
Het spreekt voor zich dat kosten die u als ondernemer maakt om met een stand op de beurs te staan, volledig aftrekbaar zijn. Maar hoe zit het met kosten, die u maakt als beursbezoeker? Dit zijn beperkt aftrekbare kosten (gemengde kosten). Niet alleen de kosten van entree zijn beperkt aftrekbaar maar ook alle bijkomende kosten. Te denken valt aan kosten van consumpties en reiskosten. Er gelden verschillende regels ten aanzien van ondernemers in de inkomstenbelasting en in de vennootschapsbelasting. Daarnaast is er het onderscheid tussen het vergoeden van kosten en rechtstreeks gemaakte kosten. Het is in beide gevallen aan te bevelen om zoveel mogelijk bescheiden te verzamelen om de zakelijkheid van de kosten te kunnen aantonen.
Inkomstenbelasting
De wet inkomstenbelasting biedt u de keuze om te kiezen uit een percentage van de kosten dat niet aftrekbaar is of uit een vast bedrag dat niet in aftrek wordt genomen. Het percentage waarvoor kosten in aftrek worden genomen, is 80%. Men gaat ervan uit, dat de overige 20% privé kosten zijn. Kosten die u bijvoorbeeld normaal gesproken in privé maakt, zoals voor een maaltijd, maakt u nu niet omdat u deze via de zaak betaalt. Wanneer u op jaarbasis aanzienlijke beperkt aftrekbare kosten hebt, dan kunt u er ook voor kiezen om een vast bedrag van € 4.700 niet in aftrek te brengen. Het is dus zaak om de juiste afweging te maken. Voor reiskosten met de eigen privé-auto gelden andere regels. Deze zijn niet gebonden aan een percentage. Er mag € 0,19 per kilometer worden vergoed.
Werknemers en BV
Wanneer u in loondienst bent bij een BV of u bent DGA in uw eigen BV en u maakt kosten voor beursbezoek, dan kan de BV dit via de werkkostenregeling onbelast aan u vergoeden. Dit is wel gebonden aan de vrije ruimte van 1,7% van het loon over de eerste € 400.000 en 1,2% van het loon boven € 400.000. Wanneer u reiskosten maakt voor dit beursbezoek, dan kan de BV € 0,19 per kilometer onbelast vergoeden voor gebruik van uw eigen auto of de werkelijke kosten in het geval van gebruik van het openbaar vervoer. Dit gaat niet ten koste van de vrije ruimte. Indien u kosten voorschiet die eigenlijk voor rekening van de BV moeten komen, dan kan uw BV deze zogenaamde intermediaire kosten ook onbelast aan u vergoeden.
Twee opties
De door de BV aan u vergoede kosten, vallen ook onder de aftrekbeperking. U heeft twee opties als we ervan uitgaan dat de gemengde kosten niet als loon zijn aangemerkt, De eerste optie is om te kiezen voor een aftrekbeperking van 26,5% van de totale gemengde kosten. U mag dus 73,5% van de kosten in aftrek brengen. De tweede optie is het toepassen van een vast bedrag van € 4.700 (cijfers 2020) aan gemengde kosten die niet aftrekbaar zijn, dan wel 0,4% van de loonsom binnen de onderneming als dit hoger is.
Gerrit van den Berg
Profinis Accountants en Adviseurs
Postbus 110, 8320 AC URK
Tel. 0527 681 726
www.profinis.nl
Lees alle columns van Profinis in ons dossier Financieel.